工程款稅金的現(xiàn)金流(工程款稅金計(jì)算公式)

現(xiàn)金流量表中支付的稅費(fèi)包括哪些

現(xiàn)金流量表中支付的稅費(fèi)包括哪些介紹如下：

1、企業(yè)所得稅：指企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅，包括當(dāng)期所得稅和以前會計(jì)年度的所得稅。

2、增值稅：指企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)向銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)繳納的增值稅。

3、個(gè)人所得稅：指企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，主要是指企業(yè)為員工代扣的個(gè)人所得稅。

4、土地增值稅：指企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓等活動時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。

現(xiàn)金流量表中的支付包括企業(yè)在某一期間內(nèi)所支付的現(xiàn)金，主要涉及三方面：支付給供應(yīng)商的款項(xiàng)、支付的人工工資以及支付的稅費(fèi)。

需要注意的是,修訂前的會計(jì)準(zhǔn)則中的"支付的增值稅款"、"支付的所得稅款"、"支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)"項(xiàng)目,包括在修訂后的會計(jì)準(zhǔn)則中的"支付的各項(xiàng)稅費(fèi)"項(xiàng)目中。

現(xiàn)金流量表中支付的各項(xiàng)稅費(fèi)包括個(gè)人所得稅嗎?

代扣代交的個(gè)稅應(yīng)放在'支付的各項(xiàng)稅費(fèi)'中。

理由如下:

現(xiàn)金流是反映實(shí)際現(xiàn)金流出與流入,代扣的個(gè)稅實(shí)際上只是一種扣款形式的工資,并不產(chǎn)生現(xiàn)金流動,不會支付給職工,所以將其歸入支付給職工的款項(xiàng)是不妥的,這是其一。

其二,代扣代繳的個(gè)稅也不屬于為職工支付的現(xiàn)金,為職工支付的現(xiàn)金如福利費(fèi)用等,其承擔(dān)者是企業(yè),而個(gè)稅的承擔(dān)者是職工個(gè)人.所以我認(rèn)為制度中規(guī)定"支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金反映'實(shí)際'支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金"就是指剔除了個(gè)稅的實(shí)發(fā)數(shù)。

另外,如果一定要將代扣代繳的個(gè)稅納入'支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金'的話,則又要分清支付對象是否是在建工程員工或退休員工,從而剔除出來進(jìn)入到'購建固定資產(chǎn)''其他與經(jīng)營活動有關(guān)'這兩個(gè)項(xiàng)目中去,這很煩瑣而且不確合實(shí)際工作,對了解、分析財(cái)務(wù)狀況也沒有好處(金額小).所以從重要性原則出發(fā),我認(rèn)為應(yīng)該從簡處理將代扣代交的個(gè)稅放在'支付的各項(xiàng)稅費(fèi)'中。

現(xiàn)金流量表支付的稅費(fèi)包括哪些?基本涵蓋了企業(yè)所交的所有稅費(fèi),即使是在個(gè)人工資中代扣的個(gè)稅因?yàn)椴]有直接支付給職工而未記在支付的工資里,也要包含在需要支付的稅費(fèi)資金流出里,報(bào)表編制里最容易忽視的這些細(xì)節(jié)要牢記。

現(xiàn)金流量表中的收到的稅費(fèi)返還如何計(jì)算？

收到的稅費(fèi)返還在現(xiàn)金流量表中表現(xiàn)為兩個(gè)項(xiàng)目，“收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款”和“收到的除增值稅外的其他稅費(fèi)返還”。

1、企業(yè)銷售商品收到的增值稅銷項(xiàng)稅額以及出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅而取得的現(xiàn)金，應(yīng)單獨(dú)反映。為便于計(jì)算這一項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)收賬款”及“應(yīng)收票據(jù)”科目下分設(shè)“貨款”和“增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。“應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）——貨款”科目用以調(diào)整計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。

2、企業(yè)除增值稅稅款退回外，還有其他的稅費(fèi)返還，如所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。這些返還的稅費(fèi)按實(shí)際收到的款項(xiàng)反映。

擴(kuò)展資料：

現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，所表達(dá)的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動情形。

現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個(gè)活動分類。現(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第7號公報(bào)規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制。

主要項(xiàng)目填列

現(xiàn)金流量表中兩項(xiàng)主要項(xiàng)目的填列：

新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施后，現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法發(fā)生了變化，尤其是“銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”與“購買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”兩個(gè)主要項(xiàng)目的填列有了較大的不同。本文針對這兩個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行初步分析。

基本填列公式為：本項(xiàng)目金額=營業(yè)收入+銷項(xiàng)稅額+（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）+（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額）－壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整金額－票據(jù)轉(zhuǎn)讓的調(diào)整金額－其他特殊項(xiàng)目的調(diào)整金額。

（一）營業(yè)成本。

本項(xiàng)目根據(jù)利潤表項(xiàng)目填列，為主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本之和。在新會計(jì)準(zhǔn)則情況下，用本廠產(chǎn)品對外投資、工程領(lǐng)用本廠產(chǎn)品、用本廠材料對外投資、債務(wù)重組、非貨幣性交換產(chǎn)生的主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等應(yīng)予以剔除，分別計(jì)入投資活動引起的現(xiàn)金流出量。

（二）進(jìn)項(xiàng)稅額。

本項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬借方分析填列。借方的出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)予以減除。債務(wù)重組、非貨幣性交換產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不應(yīng)包括在內(nèi)。

（三）應(yīng)付賬款期初余額減應(yīng)付賬款期末余額。

（四）應(yīng)付票據(jù)期初余額減應(yīng)付票據(jù)期末余額。

這兩個(gè)項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表期初期末余額填列。當(dāng)期確實(shí)無法支付批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)加回。通過債務(wù)重組方式?jīng)_減應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)由于沒有減少現(xiàn)金流量，也應(yīng)加回。

（五）預(yù)付賬款期末余額減去預(yù)付賬款期初余額。

本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表期初期末余額填列。當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)予以加回。若預(yù)付賬款中含有預(yù)付的工程款，應(yīng)予以剔除。

（六）存貨期末余額減去存貨期初余額。

本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中期末期初余額填列。由于存貨業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，在填列現(xiàn)金流量表時(shí)需要調(diào)整的項(xiàng)目相對比較多，調(diào)整時(shí)應(yīng)注意：

1．當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)予以加回。

2．代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)和代理業(yè)務(wù)負(fù)債應(yīng)相互抵銷后填列。

3．當(dāng)期盤虧、毀損、發(fā)生非正常損失的存貨應(yīng)予以加回。

4．通過債務(wù)重組、非貨幣性交換得到的存貨，由于沒有引起現(xiàn)金流出，在計(jì)算現(xiàn)金流出量時(shí)應(yīng)予以減除。

5．當(dāng)期盤盈、工程物資轉(zhuǎn)入等增加的存貨計(jì)算時(shí)也應(yīng)予以剔除。

（七）職工薪酬的調(diào)整項(xiàng)目。

期末生產(chǎn)成本、自制半成品、庫存商品明細(xì)賬中的職工薪酬，盡管已經(jīng)支付現(xiàn)金，由于需要在現(xiàn)金流量表中單列，因此應(yīng)從存貨項(xiàng)目中扣除。本項(xiàng)目可以根據(jù)已售商品成本和未售成本的比例分配薪酬。

（八）壞賬準(zhǔn)備調(diào)整項(xiàng)目。

在新會計(jì)準(zhǔn)則下，由于預(yù)付賬款也計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，故應(yīng)予以加回。

（九）其他特殊調(diào)整項(xiàng)目。如工程領(lǐng)用的存貨等。

參考資料：百度百科-現(xiàn)金流量表

應(yīng)交稅費(fèi)在現(xiàn)金流量表中如何編制?

應(yīng)交稅費(fèi)在現(xiàn)金流量表中如何編制?

現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目主要有:經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額等項(xiàng)目.

(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制

1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金,包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額,具體包括:本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項(xiàng),減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金.企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金,也在本項(xiàng)目反映.本項(xiàng)目可以根據(jù)"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"應(yīng)收票據(jù)"、"應(yīng)收賬款"、"預(yù)收賬款"、"主營業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"科目的記錄分析填列.

2.收到的稅費(fèi)返還

本項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi),如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等.本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列

3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)日外,收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,如罰款收入、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流動資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收人、除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入等.其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,如果價(jià)值較大的,根據(jù)"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"管理費(fèi)用"、"營業(yè)費(fèi)用"等科目的記錄分析填列.

4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金,包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,具體包括:本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng),減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金.為購置存貨而發(fā)生的借款利息資本化部分,應(yīng)在"分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目中反映.本項(xiàng)目可以根據(jù)"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"應(yīng)付賬款"、"預(yù)付賬款"、"主營業(yè)務(wù)成本"、"其他業(yè)務(wù)支出"等科日的記錄分析填列.

5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金,包括企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù),本期實(shí)際給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出,如支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等,以及為職工支付的其他費(fèi)用,不包括支付給在建工程人員的工資.支付的在建工程人員的工資,在"購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目中反映.

企業(yè)為職工支付的醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住

房公積金,企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險(xiǎn)金,因解除與職工勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償,現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等,應(yīng)根據(jù)職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象,分別在"購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金"和"支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目中反映.

本項(xiàng)目可以根據(jù)"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"應(yīng)付職工薪酬"等科目的記錄分析填列.

6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

本項(xiàng)目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi),包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi),以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金,如支付的營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、所得稅教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅等.不包括本期退回的增值稅、所得稅.本期退回的增值稅、所得稅等,在"收到的稅費(fèi)返還"項(xiàng)目中反映.本項(xiàng)目可以根據(jù)"應(yīng)交稅費(fèi)"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目分析填列.

7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外,支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金等.其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,如果金額較大的,應(yīng)單列項(xiàng)目反映.本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列.

(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制

1.收回投資收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等而收到的現(xiàn)金.不包括債權(quán)性投資收回的利息、收回的非現(xiàn)金資產(chǎn),以及處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額.債權(quán)性投資收回的本金,在本項(xiàng)目反映,債權(quán)性投資收回的利息,不在本項(xiàng)目中反映,而在"取得投資收益所收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目中反映.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額單設(shè)項(xiàng)目反映.本項(xiàng)目可以根據(jù)"交易性金融資產(chǎn)"、"持有至到期投資"、"可供出售金融資產(chǎn)"、"長期股權(quán)投資"、"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目的記錄分析填列.

2.取得投資收益收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利,因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入.股票股利由于不產(chǎn)生現(xiàn)金流量,不在本項(xiàng)目中反映.包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債券性投資,其利息收入在本項(xiàng)目中反映.本項(xiàng)目可以根據(jù)"應(yīng)收股利"、"應(yīng)收利息"、"投資收益"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目的記錄分析填列.

3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

本項(xiàng)目反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)(如投資性房地產(chǎn))所取得的現(xiàn)金,減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金,與處置活動支付的現(xiàn)金,兩者在時(shí)間上比較接近,以凈額反映更能準(zhǔn)確反映處置活動對現(xiàn)金流量的影響.由于自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)報(bào)廢、毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入,在本項(xiàng)目中反映.如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù),則應(yīng)作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,在"支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目中反映.本項(xiàng)目可以根據(jù)"固定資產(chǎn)清理"、"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目的記錄分析填列.

4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

本項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額.本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列.

企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位是整體交易,子公司和其他營業(yè)單位可能持有現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物.這樣,整體處置子公司或其他營業(yè)單位的現(xiàn)金流量,就應(yīng)以處置價(jià)款中收到現(xiàn)金的部分,減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額反映.

處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額如為負(fù)數(shù),則將該金額填列至"支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目中.

5.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外,收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金.其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金,如果價(jià)值較大的,應(yīng)單列項(xiàng)目反映.本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列.

6.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn),取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)(如投資性房地產(chǎn))支付的現(xiàn)金,包括購買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出,不包括為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分,以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi).為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分,在"分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目中反映;融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi),在"支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目中反映,不在本項(xiàng)目中反映.本項(xiàng)目可以根據(jù)"固定資產(chǎn)"、"在建工程"、"工程物資"、"無形資產(chǎn)"、"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目的記錄分析填列.

7.投資支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金,包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金,以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用.

企業(yè)購買股票和債券時(shí),實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)在"支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目中反映;收回購買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)在"收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目中反映.

本項(xiàng)目可以根據(jù)"交易性金融資產(chǎn)"、"持有至到期投資"、"可供出售金融資產(chǎn)"、"投

資性房地產(chǎn)"、"長期股權(quán)投資"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目的記錄分析填列.

8.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

本項(xiàng)目反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分,減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額.本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列.

整體購買一個(gè)單位,其結(jié)算方式是多種多樣的,如購買方全部以現(xiàn)金支付或一部分以現(xiàn)金支付而另一部分以實(shí)物清償.同時(shí),企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位是整體交易,子公司和其他營業(yè)單位除有固定資產(chǎn)和存貨外,還可能持有現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物.這樣,整體購買子公司或其他營業(yè)單位的現(xiàn)金流量,就應(yīng)以購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額反映,如為負(fù)數(shù),應(yīng)在"收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目中反映.

9.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外,支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金.其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金,如果價(jià)值較大的,應(yīng)單列項(xiàng)目反映.本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列.

(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制

1.吸收投資收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額).以發(fā)行股票等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用等,在"支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目中反映項(xiàng)目可以根據(jù)"實(shí)收資本(或股本)"、"資本公積"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目的記錄分析填列.

2.借款收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金,以及發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額).本項(xiàng)目可以根據(jù)"短期借款"、"長期借款"、"交易性金融負(fù)債"、"應(yīng)付債券"、"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目的記錄分析填列.

3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外,收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金.其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金,如果價(jià)值較大的,應(yīng)單列項(xiàng)目反映.本項(xiàng)目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列.

4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金,包括:歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等.企業(yè)償還的借款利息、債券利息,在"分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目中反映.本項(xiàng)目可以根據(jù)"短期借款"、"長期借款"、"交易性金融負(fù)債"、"應(yīng)付債券"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目的記錄分析填列.

5.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息.不同用途的借款,其利息的開支渠道不一樣,如在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用等,均在本項(xiàng)目中反映.本項(xiàng)目可以根據(jù)"應(yīng)付股利"、"應(yīng)付利息"、"利潤分配"、"財(cái)務(wù)費(fèi)用"、"在建工程"、"制造費(fèi)用"、"研發(fā)支出"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目的記錄分析填列.

6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外,支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金,如以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用,融資租賃各期支付的現(xiàn)金、以分期付款方式構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各期支付的現(xiàn)金.其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金,如果價(jià)值較大的,應(yīng)單列項(xiàng)目反映.本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列.

(四)匯率變動對現(xiàn)金的影響

現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則規(guī)定,外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量,應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似的匯率折算.匯率變動對現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目,在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報(bào).

匯率變動對現(xiàn)金的影響,指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本幣時(shí),所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或即期匯率的近似的匯率,而現(xiàn)金流量表"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額"項(xiàng)目中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算.這兩者的差額即為匯率變動對現(xiàn)金的影響.

現(xiàn)金流量表勾稽關(guān)系是什么?

現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系指的是現(xiàn)金流量表中有關(guān)數(shù)字之間存在的,可據(jù)以相互查考、核對的關(guān)系.主要體現(xiàn)在表內(nèi)各項(xiàng)目之間及與其他報(bào)表之間的關(guān)系上.我國的現(xiàn)金流量表分基本部分和補(bǔ)充資料兩部分.

同一個(gè)工程項(xiàng)目 采用不同的折舊方法對稅前現(xiàn)金流量有沒有直接影響?

加速折舊相比平均年限法會使企業(yè)當(dāng)期利潤減少，進(jìn)而減少所得稅稅額，進(jìn)而減少繳納稅金的現(xiàn)金流。

眾所周知，折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂Ｕ叟f作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。按我國現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法和年數(shù)總合法和雙倍余額遞減法，運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的折舊額在量上是不相等的，因而分?jǐn)偟礁髌谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。因此，折舊的計(jì)算和提取必將影響到成本的大小，進(jìn)而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。由于在折舊方法上存有差異，這為企業(yè)進(jìn)行減少所得稅提供了可能。　　加速折舊法又稱遞減折舊費(fèi)用法，指固定資產(chǎn)每期計(jì)提的折舊費(fèi)用，在早期提得多，在后期則提得少，從而相對加快了折舊的速度。納稅人在選擇采用加速折舊方法時(shí)，可以在相當(dāng)程度上增加當(dāng)年的管理費(fèi)用，進(jìn)而減少當(dāng)年的應(yīng)納稅所得稅額，最終可以達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的。因而加速折舊常常被納稅人當(dāng)作減少所得稅的重要方法。　　比如某企業(yè)某一設(shè)備按直線法折舊，第一年計(jì)入管理費(fèi)用的折舊費(fèi)用為100萬元，而采用雙倍余額遞減法時(shí)則可以達(dá)到近200萬元，那么納稅人如果采用雙倍余額遞減法，當(dāng)年就可能少繳納企業(yè)所得稅約25萬元〔（200－100）×25%〕。雖然說這少繳納的25萬元稅款，在以后年度會因?yàn)檎叟f額的減少而被轉(zhuǎn)回，但對納稅人而言，資金是具有時(shí)間價(jià)值，因而納稅人仍然可以取得相當(dāng)可觀的資金使用價(jià)值。假設(shè)同期銀行的貸款年利率為10%，則納稅人當(dāng)年可取得的少繳納稅收的收益為2.5萬元（25×10%）。　　其實(shí)，使用加速折舊并非任何情況下都適用。以下兩種情況均不適用，提請納稅人應(yīng)特別注意：　　1.稅收減免期不宜加速折舊。　　例如某公司2006年~2010年每年不提折舊前的應(yīng)納稅所得額為2000萬元，沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2006年、2007年為免稅期。如果采用平均年限法，每年的折舊額為400萬元；采用雙倍余額遞減法，各年折舊額分別為800萬元、480萬元、288萬元、216萬元、216萬元。　　采用平均年限法，5年的實(shí)際稅負(fù)總額＝（6000－400×3）×25%＝1200（萬元），平均每年負(fù)擔(dān)1200÷5=240（萬元）；　　采取加速折舊法，5年的實(shí)際稅負(fù)總額＝（6000－288－216－216）×25%＝1320（萬元），平均每年負(fù)擔(dān)1320÷5=264（萬元）。　　可以看出，加速折舊比平均年限法折舊平均每年增加稅負(fù)264-240＝24（萬元），增加稅負(fù)總額120萬元。所以，在企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率的情況下，固定資產(chǎn)在使用前期多提折舊，后期少提折舊，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，這種加速折舊的方法可以遞延繳納稅款。但若企業(yè)處于稅收減免優(yōu)惠期間，加速折舊對企業(yè)所得稅的影響是負(fù)的，不僅不能少繳稅，反而會多繳稅。　　2.加速折舊需考慮5年補(bǔ)虧期　　假設(shè)某公司采用加速折舊，2007年虧損總額1000萬元，此后2008年~2012年連續(xù)5年的稅前收益總額為700萬元，則此700萬元可全額彌補(bǔ)虧損，無需納稅，余下的300萬元虧損須用稅后利潤彌補(bǔ)；而該公司若采用平均年限法計(jì)提折舊，2007年當(dāng)年虧損總額700萬元，此后2008年~2012年連續(xù)5年的稅前收益總額為700萬元，則700萬元虧損可全額用稅前收益彌補(bǔ)，實(shí)際稅負(fù)為零。同樣的收益，因?yàn)檎叟f方法不同，采用加速折舊法比平均年限法增加稅負(fù)300×25%＝75（萬元）。　　由于稅法對補(bǔ)虧期作了嚴(yán)格限定，企業(yè)必須根據(jù)自身的具體情況，對以后年度的獲利水平做出合理估計(jì)，使同樣的生產(chǎn)經(jīng)營收益獲得更大的實(shí)際收益。特別對一些風(fēng)險(xiǎn)大、收益率高且不穩(wěn)定的高科技企業(yè)更要合理安排，避免加速折舊給企業(yè)帶來不利影響。

從這上述案例也可得出這樣的結(jié)論，即任何一種折舊方法都有條件限制，在條件具備時(shí)，一般能夠讓納稅人獲得減少稅收的收益，但是，如果不具備其所必須的條件，則可能讓納稅人遭受損失。這也就要求我們的納稅人在進(jìn)行確定折舊方法時(shí)必須具體情況具體分析，切不可照搬照抄他人的做法。總之，企業(yè)選用加速折舊時(shí)，要充分關(guān)注稅收優(yōu)惠期、5年補(bǔ)虧期等因素，做到有效趨利避害；否則，納稅人不僅不能從中獲得稅收收益，反而要付出更多的代價(jià)，犧牲更多的經(jīng)濟(jì)利益。